Taux spécial pour l’hébergement de 3,8 %
Pour les nuitées avec petit-déjeuner, la Suisse applique un taux spécial de 3,8 %. Il est limité dans le temps ; des modifications sont en suspens pour la période dès 2028.
Dernière vérification :
Qu’est-ce que l’hébergement ?
La loi définit les prestations du secteur de l’hébergement comme le logement avec petit-déjeuner, même si celui-ci est facturé séparément (art. 25, al. 4, LTVA). La location d’appartements de vacances est aussi une prestation d’hébergement.
Le petit-déjeuner ne relève du taux spécial que s’il est directement lié à la nuitée. Si une personne prend son petit-déjeuner à l’hôtel sans y passer la nuit, le taux normal de 8,1 % s’applique.
Ce qui ne relève pas du taux spécial
À l’hôtel, relèvent notamment du taux normal de 8,1 % :
- les autres repas et boissons, sauf le petit-déjeuner lié à la nuitée
- le minibar dans la chambre
- le téléphone, la télévision payante et les frais d’internet
- le bar, le coiffeur et les massages
- le parking, la piscine couverte ou la location de vélos, s’ils ne sont pas compris dans le prix de la chambre
Certaines prestations sont exclues du champ de l’impôt, par exemple les entrées à des concerts qui ne sont pas comprises dans le prix de la chambre. Des règles particulières s’appliquent à la demi-pension et à la pension complète, aux forfaits et aux forfaits de séminaire ; l’AFC les explique dans la MWST-Branchen-Info 08 « Hotel- und Gastgewerbe » (en allemand).
Exemple : chambre d’hôtel avec petit-déjeuner
Ajouter la TVA : nuitée avec petit-déjeuner
Une chambre d’hôtel avec petit-déjeuner coûte CHF 180.00 net.
- Montant de la TVA : CHF 180.00 × 3,8 % = CHF 6.84
- Montant brut : CHF 180.00 + CHF 6.84 = CHF 186.84
Le taux spécial depuis 1996
Le taux spécial existe depuis le 1er octobre 1996. Il a été limité dans le temps dès le départ et a été prolongé à plusieurs reprises.
| En vigueur dès le | Taux spécial |
|---|---|
| 3,8 % | |
| 3,7 % | |
| 3,8 % | |
| 3,6 % | |
| 3,5 % | |
| 3,0 % |
Ce qui s’applique dès 2028
Dans la loi, le taux spécial est limité au 31 décembre 2027. Sans prolongation, les nuitées seraient soumises au taux normal dès 2028.
- Prolongation jusqu’à fin 2031 : le Parlement l’a adoptée le 2 octobre 2026. Elle est soumise au référendum facultatif ; si aucun référendum n’aboutit, elle entre en vigueur le 1er janvier 2028.
- Projet AVS : s’il est accepté le 29 novembre 2026, le taux spécial augmente de 0,2 point pour atteindre 4,0 % – pour autant que la prolongation entre en vigueur. Il s’agit d’un scénario, pas du droit en vigueur.
- Projet pour l’armée : le Conseil fédéral propose un relèvement temporaire du taux spécial de 0,3 point. Le projet est en suspens au Parlement.
Vous trouverez l’état actuel de tous les projets sous « TVA 2028 ».
En cas de doute
C’est l’AFC qui décide si une prestation concrète relève du taux spécial. En cas de doute, adressez-vous à l’ AFC (site externe).
Tous les taux et leur historique : Vue d’ensemble des taux
Sources
- Fedlex : art. 25 de la loi sur la TVA (LTVA), taux de l’impôt (site externe) – Liste des prestations au taux réduit (al. 2) ; restaurant, vente à l’emporter et distributeurs (al. 3) ; taux spécial (al. 4) (vérifié le )
- AFC : Principes de la taxe sur la valeur ajoutée (site externe) – Toutes les modifications de taux depuis 1995 avec leur motif (ch. 1) ; champ d’application des trois taux (ch. 5.4) (vérifié le )
- ESTV: MWST-Branchen-Info 08 Hotel- und Gastgewerbe, Ziff. 6.1.1 «Beherbergung» (site externe) (en allemand) – Petit-déjeuner au taux spécial uniquement en lien direct avec la nuitée (vérifié le )
- ESTV: MWST-Branchen-Info 08 Hotel- und Gastgewerbe, Ziff. 6.2 «Übrige Leistungen» (site externe) (en allemand) – Prestations à l’hôtel qui ne relèvent pas du taux spécial (p. ex. minibar, autres repas) (vérifié le )
- Conseil fédéral : « Le Conseil fédéral adopte le message relatif au taux spécial de TVA pour les prestations du secteur de l’hébergement » (15 avril 2026) (site externe) – Taux spécial de 3,8 % limité jusqu’ici à fin 2027 (vérifié le )
- Parlement : objet 26.026 « Taux spécial de la TVA pour les prestations du secteur de l’hébergement » (site externe) – Vote final le 2 octobre 2026 (vérifié le )
- BDO (nicht amtlich): Parlament kompakt – Herbstsession 2026 (site externe) (en allemand) – Résumé : prolongation du taux spécial jusqu’à fin 2031, référendum facultatif, entrée en vigueur le 1er janvier 2028 ; hausse plus faible pour l’armée au Conseil des États (vérifié le )
- Parlament: Bundesbeschluss über die Zusatzfinanzierung der AHV vom 19. Juni 2026 (site externe) (en allemand) – Taux normal +0,4 point et taux spécial pour l’hébergement +0,2 point ; votation du peuple et des cantons ; le Conseil fédéral fixe l’entrée en vigueur (vérifié le )
- Conseil fédéral : « Contribution à la sécurité : le Conseil fédéral adopte le message sur le relèvement temporaire de la taxe sur la valeur ajoutée » (12 août 2026) (site externe) – Taux normal +0,5 point et taux spécial +0,3 point dès 2028 pour 12 ans ; prolongation seulement avec une nouvelle votation (vérifié le )
- AFC : Taux de TVA applicables en Suisse (site externe) – Taux actuels, en vigueur depuis le 1er janvier 2024, champ d’application (vérifié le )